来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
山东国税：防范企业税收风险
2016年12月3日大家期盼已久的如期而至，该文件出台对于规范纳税人增值税会计处理，促进营改增试点深入与落实具有重要的意义。 一、增值税会计处理的脉络回顾我国现行的增值税是在借鉴国外的经验和教训的基础上。经过不断探索和改进而逐步形成的。从增值税的产生和发展来看，是建立在企业会计发展到具有较高核算水准的基础上。早在1979年。国家税务总局决定在部分 城市实行增值税的试点。1984年，在总结试点城市经验的 基础上，国务院正式发布了《中华人民共和国增值税条例草案》，将机器机械、钢材钢坯、自行车、缝纫机、电风扇及 其零配件等12类商品纳入增值税的范围。对其它商品则征收产品税。当时对增值税实行 扣额法 和 扣税法 两种计税方法，税率从6％至16％共5个档次。以后又对增 值税进行了多次改革，征收范围已扩大到生产和进口环节的绝大部分产品。 1994年进行了全面的工商税制改革，增值税的征收范围扩大到工业、商业和进口环节产品，以及加工、修理修配劳务。规定了价外计税的办法。以不含增值税的价格为计税价格，使成本、价格和利润均不含增值税因素，能够较真实地反映企业的经营业绩。 2016年发布增值税会计处理规定发布，在应交税费科目下核算将增值税的明细科目由1个增加至10个，在应交税费 应交增值税下专栏 5个增加至10个。 二、财会22号文的适用范围 针对全面营改增而制定的，22号文件是对增值税会计处理全面的梳理，不仅仅是一个打补丁的规定，因此不仅适用于营改增试点纳税人，也适用于增值税的一般纳税人（原来的传统的增值税一般纳税人也应参照该文件）及小规模纳税人。 三、主要变化1.一般纳税人会计科目 （1） 应交税费 下的二级科目：（2）三级明细科目变化 除 营改增抵减的销项税额 改名为 销项税额抵减 外，其他没发生变化。 2.小规模纳税人会计科目 小规模纳税人 应交税费 下增加两个二级科目， 转账金融商品应交增值税 、 代扣代交增值税 。3. 营业税金及附加 科目名称调整； 由原来的 营业税金及附加 转变为 税金及附加 ，很多人认为因为 营改增 了，所以就取消了 营业 ，变成 税金及附加 。因为企业所缴纳的税金，如果按其性质划分，可以分为 营业税金 、 费用性税金 和 资本性税金 ，其中 营业税金 应该在 营业税金及附加 核算， 费用性税金 应该在管理费用科目核算， 资本性税金 计入相关资产的成本。现在将 营业税金及附加 改为 税金及附加 并不是因为 营改增 了，营业税退出历史舞台了，不存在营业税而改了，而是说将原来在管理费用核算的房产税、车船税、印花税、城镇土地使用税四个科目转移到了 税金及附加 科目中核算，也因此不仅仅是 营业税金 还包括了 费用性税金 。 4.简化了税控专用设备及技术维护费抵减增值税的处理 该文件强调了不再使用 递延收益 科目，一般纳税人相应的会计处理：借记 应交税费--应交增值税（减免税款） ，贷记 管理费用 ；小规模纳税人会计处理：借记 应交税费--应交增值税 ，贷记 管理费用 。 5.明确了小微企业免征增值税会计处理 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。小微企业取得收入时，借记 银行存款 等科目，贷记 主营业务收入 ， 应交税费--应交增值税 符合免征增值税条件时，借记 应交税费--应交增值税 ，贷记 营业外收入 。 6.明确了应交税费各明细科目在财务报表中的列报 应交税费 科目下的 应交增值税 、 未交增值税 、 待抵扣进项税额 、 待认证进项税额 、 增值税留抵税额 等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的 其他流动资产 或 其他非流动资产 项目列示： 应交税费--待转销项税额 等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的 其他流动负债 或 其他非流动负债 项目列示： 应交税费 科目下的 未交增值税 、 简易计税 、 转让金融商品应交增值税 、 代扣代交增值税 等科目期末贷方余额应在资产负债表中的 应交税费 项目列示。你都了解多少了呢？每一个科目的规定都会影响到企业财务核算，稍有疏忽，就会酿下大错，所以为了让自己快速掌握的最新的实务技能，快来加入吧，教你俘获实务技能的新姿势。相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 财税问答：外籍个人年所得超12万 如何进行年度申报
问题：企业改制过程中涉及的是如何规定的？答案：根据《关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）规定，为贯彻落实国务院关于支持企业改制的指示精神，规范企业改制过程中有关税收政策，现就经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，在改制过程中涉及的印花税政策通知如下：一、关于资金的印花税（一）实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业（重新办理法人登记的），其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。公司制改造包括国有企业依《公司法》整体改造成国有独资有限责任公司；企业通过增资扩股或者转让部分产权，实现他人对企业的参股，将企业改造成有限责任公司或股份有限公司；企业以其部分财产和相应债务与他人组建新公司；企业将债务留在原企业，而以其优质财产与他人组建的新公司。（二）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花�：喜ㄎ蘸喜⒑托律韬喜�。分立包括存续分立和新设分立。（三）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。（四）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。（五）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花。二、关于各类应税合同的印花税企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。三、关于产权转移书据的印花税企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校会计实务频道， 耕地占用税税额应该如何确定？