来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
三年以上的应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额?
案例再现：某县国税局纳税评估工作人员在对某企业纳税评估时发现该企业2015年1-6月的增值税纳税申报存在明显的税负偏低现象。经过纳税人对增值税税负低的现象进行举证及对纳税人的财务人员和老板进行约谈后发现该企业存有如下税收违法行为：该企业1-6月每月进项税额与销售税额基本相差不大，实际是该企业的财务经理 筹划 的结果！该企业的财务经理通过参加培训班后听信某 专家 税收筹划 方法：将企业当月实现销售收入与企业进项税额对比，将多出进项税额的部分转移到下月做收入达到 避税 的目的！ 对此企业的这一行为是否违法及按何种违法行为进行处罚，税务机关也有两种不同的声音： 1、一部分税务人员认为该企业的行为是一般违法行为只要该企业将税款补缴并补缴相应的滞纳金就可以了！ 2、另一部分人员认为该企业的行为已经构成了偷税行为应按照偷税行为进行税款补征、加收滞纳金和�？�。 案情分析： 该企业税务经理将本应在当月做收入的收入采取滞后入帐的方式记入下月，在当月来讲属于明显的不计、少计收入及隐匿收入行为，并且每个月都有少缴税款行为。符合税收征管法六十三条中偷税定义中的：偷税主体、偷税手段、不缴少缴税款的三个要件一个不缺。故该企业的税务经理的 税收筹划 实质就是偷税！ 经过税务机关税政科进行认真审理，纳税评估部门最终将该企业的上述行为定性为偷税行为，将该企业交由税务稽查部门进行立案查处！最终该企业被税务机关将所有推迟到税款所属月份重新计算当月应该缴纳的增值税税款，将该企业的上述行为定性为偷税！由税务机关追征税款，并从滞纳税款之日按日加收万分之五的税收滞纳金并处企业所偷税款1倍的�？睿� 案例启示： 从此案例中我们不难看出企业之所以会出现这样的失误就在于缺少对偷税定义的准确理解！ 专家 也没有正确解读偷税的定义就盲目进行宣讲是造成这一问题的根本原因！财务经理缺乏必要的判断标准更是企业出现问题的直接原因！偷税这一看似简单的概念其实并不是随口说说的问题，望广大朋友能够认真对待，是以圣人犹难之，故终无难也！转载本文请注明 来源：正保会计网校 【】 责任编辑：泥巴姐 给员工买防雾霾口罩费用是否可以税前扣除
社保不足额缴纳，似乎是很多企业的潜规则，前一段时间闹得沸沸扬扬的社保征管问题，再来重磅一击！ 魔都上海社保局前段时间公布了50家单位仍未按时足额缴纳社会保险费，并对其违法行为被公开告示，老板和纳税人社会信用统一代码一并公布！ 不仅处罚你，还要曝光你！力度很大，很多企业会计都疾呼：最严征管时代真的来了！ 社保严管时代来袭，您准备好了吗？ 1. 今年的国地税改革方案中，将社保征收权移交税务。 为降低征纳成本，理顺职责关系，提高征管效率，为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。为提高社会保险资金征管效率，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。 有网友直呼，终于等到这一刻，社保划到税务征收！税务的征管能力是目前而言最强的，以后税务征收社保不是代收，属于本职了。这一变革，会给那些不给员工上社保、不全额上社保的企业致命一击！ 甚至有网友也感慨，一定要统一严格社保征收，要不全额缴纳的企业会丧失竞争力的！ 2.社保严管是一个趋势，更是大势！ 目前的社保其实在2010年已经明确立法的，2011年7月就已经实施了。而且社保法明确： 用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。 缴纳社保不难，难就难在足额。各种企业因为各种原因，但是这些原因主要都是不想缴纳多掏钱的原因都是按照最低基数缴纳的社保。 其实这样的操作就是违法，没有足额。 3.社保费到底高不高？严格征管才能保证公平。 目前最主要的养老保险这一部分是员工实际工资的19%，这一块到底高不高？当然了，企业有企业的难处，国家有国家的难处。从目前的养老金的规�：途梅⒄顾蕉�，短期内大幅度下调税率的可能性非常小。此时严格征管才是最公平的竞争方式，一定不能是这个地方或者企业可以按照最低基数缴纳，另一个地方或者企业必须足额缴纳，这样的话，这样的企业怎么一起竞争？ 4.足额缴纳社保倒闭企业创新！ 上市公司、高新企业等这些中国的未来，你们足额缴纳了吗？一家企业连社保都不能按时足额缴纳了，可以想象这个的利润是多么的差了。当企业到这样的时候，是否要考虑产品创新，创造出更高附加值的代替旧产品，或者说考虑企业的转型升级！是否能留得住你们那些科学家、IT大咖们？ 5.异地缴纳社保或将不能税前扣除！ 很多企业存在这样的情况：员工在a公司上班，但是社保因为各种原因在b公司缴纳，但是在a公司做个税的时候直接将b公司代缴的社保个税前给扣除，企业所得税前也进行了扣除。 之前社保费这一块不属于税务征收范畴，而且数据主要在社保中心那边。税务统一征收以后，税务就可以直接调取员工的社�：透鏊肮ぷ市畔�，这一漏洞就不复存在，企业所得税也是同理，让别的企业代缴社保本身就是违法，违法的成本怎么可能税前扣除呢？ 6.试用期不上社保的童话该结束了！ 现在社保管控严格了，仍然有些人铤而走险，通过在劳动合同上做手脚规避企业缴纳社保责任。这个在很多私企里面很普遍，写的招全职，其实就是招个试用期，3个月后走人，这样他们先前保证的说转正后补交试用期的社保就不用交了，好多私企更是签6个月试用期，合同3年，结果到6个月就开掉，这样就不用交社保。 根据社保法规定，30日内就要缴纳社保，这个擦边球如果被告了，直接面临补偿甚至�？�。 7.和员工签订自愿不缴纳社保证明就是白纸一张！ 经常有企业问，反正我们让员工签了不缴纳社保证明了，查到我们也没事。 大错特错！这里不去展开了，那个证明是一个合同行为，但是不代表你们可以不给他缴纳社保的权利。 就问你一个问题：我们跟员工签订了一个不交个税协议，你说有效吗？税务查到你，你说我跟员工签订协议了啊。税务说，哪来的回哪，少给我扯些没用的！ 8.不交社保以后法人只能步行出差了！ 目前发改财金〔2018〕385号对于企业失信行为进行了规范，明确了！ 社会保险领域中存在以下情形的严重失信行为责任人，坐飞机和高铁也将受限！ （1）用人单位未按相关规定参加社会保险且拒不整改的； （2）用人单位未如实申报社会保险缴费基数且拒不整改的； （3）应缴纳社会保险费且具备缴纳能力但拒不缴纳的； 这些违规行为，尤其是不交社保的，以后丧失了信用，可能难以立足了！ 延伸阅读：【】 责任编辑：泥巴姐 你没看错！月（季）度预缴纳税申报表也可年度汇算清缴申报