来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
企业为职工支付的商业保险费，能否在企业所得税税前扣除？
有效发现涉税风险疑点，能够缩短办案时限，提高税务稽查工作效率，有利于后续取证环节有的放矢。今天结合数据信息的运用实践，从3个角度谈谈如何在税收相关数据中发现涉税风险疑点。01财务报表的数据特征与变动开展税收风险分析前，可以从“金三”系统中调取企业的基本信息，了解企业所处行业适用的税收政策、个性风险点，以及特别的会计处理方式，进而发现其可能存在的涉税风险点。比如，对房地产企业而言，投入资金除自有资金及预售房款外，还有相当一部分是贷款，由此往往产生高额的利息费用。建造期间符合资本化条件的利息费用应计入开发成本当中，而少数房地产企业为达成少缴当期企业所得税的目的，有可能将本应资本化处理的利息费用计入财务费用，以方便在企业所得税税前扣除。因此，利息费用作为房地产行业性风险点，往往需要重点关注。分析财务报表数据主要看3个方面的变动：一是哪些项目发生变动；二是变动幅度大�。蝗潜涠男┥嫠坝跋�。例如，分析某制造业企业的资产负债表时，发现该企业“在建工程”会计科目期初余额为300万元，期末余额为0，已转到“固定资产”会计科目中。通过这些变动，可以推测该企业可能已完成某项工程建设，相应也增加了固定资产原值，房产税计税依据可能发生变化。根据相关政策，房产税计税依据要么按照房屋租金，要么按照房产余值。而从该企业申报信息看，企业并没有改变房产税申报金额，所以需要进一步核实在建工程的具体内容，分析是否存在少申报缴纳房产税的风险。02纳税申报数据的关联与比对财务报表数据分析应注意关联纳税申报数据。例如，分析某大型制造业企业利润表时，发现“其他收益”会计科目有列示金额。经了解，该金额来源于个人所得税手续费返还及加计抵减的税额，但从该企业增值税申报情况看，其收入项目是按照加工、修理修配劳务进行申报，适用13%税率，缺少按照经纪代理服务申报缴纳个人所得税手续费返还的增值税，也就是说该企业很可能存在少缴税款的情况。例如，分析企业发放工资薪金的情况时，不仅要分析企业所得税申报表中工资薪金的申报情况，还要比对现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的数据，如果支付的现金小于计入成本的职工薪酬，就要警惕企业是否有虚列工资薪金的可能性。各税种征税对象、计税依据存在交叉，我们要善于比对，利用各税种间的勾稽关系发现问题。例如，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。当分析房地产企业时，可以把增值税计税依据和土地增值税预征的计税依据进行对比，如果两者产生比较大的差额，就可能存在异常。03企业信息的逻辑与常识企业发票信息及其他信息的逻辑与常识。比如，查看某咨询公司发票信息时，发现其一段时期内开出的咨询服务费的价税合计金额总有零头，这不太符合逻辑，因为咨询服务费一般都是整数。通过后续检查发现，这部分咨询服务费发票是该企业为帮助受票方套现销售提成而虚开的，为便于核算，均按照提成的金额来开具，所以产生零头。如果销售螺纹钢这一类生产材料的企业开具的发票金额总是整数，也有虚开嫌疑，因为生产材料大多按重量或件数销售，出现整数的概率不大。在对连续几年都亏损或税负率极低的企业、注册经营地址在写字楼里的生产型企业、法定代表人年纪比较大的企业进行分析时，我们应保持谨慎态度，因为这都不太符合常理，有可能存在涉税风险。· 了解更多财会专业知识欢迎加入，带您学习财税知识，还有老师在线答疑，解你所惑。 ·了解更多财税政策、财经法规、专家问答，可以查看正保会计网校会计实务频道，。更多推荐： 出口货物劳务退（免）税政策、免税政策
个税盲区 是指年终奖发放金额在超过某个临界点后奖金数额只增加 一点点 、而纳税额却增加了 好多点 的现象。 也就是可能出现多发一元奖金，扣除个税后，到手却少数百、数千元的情况。对此，要找出每一级税率对应的 盲区 ，有效地避开 多发少得 的情况发生。下面就为大家详细说明6个盲区的形成原因及避开方法： 假设个人取得年终奖为Y元，且当月的工薪所得高于或等于3500元。 1.若年终奖18000 Y 54000，则月平均年终奖1500 （Y 12） 4500，适用税率为10%。 设Y-（Y 10%-105）=18000-18000 3%，Y=19283.33元。 当年终奖为18000元时，税后收入为18000-18000 3%=17460元； 当年终奖为18001元时，税后收入为18001-（18001 10%-105）=16305.90元； 当年终奖为18002元时，税后收入为18002-（18002 10%-105）=16306.8元。 由此我们可以得出：年终奖18001元税后收入比年终奖18000元税后收入少17460-16305.90=1154.1元。 年终奖在18001元至19283.33元区间时，随着年终奖的增加，税后收入逐渐增加。 当年终奖增加至19283.33元，其税后收入为17460元，与年终奖为18000元时的税后收入相等。 因此，若年终奖为18000 Y 54000元时，应避开盲区【18001，19283.33】。 2.若年终奖54000 Y 108000，则月平均年终奖4500 （Y 12） 9000，适用税率为20%。 设Y-（Y 20%-555）=54000-（54000 10%-105），Y=60187.5元。因此，若年终奖为54000 Y 108000元时，应避开盲区【54001，60187.50】。 3.若年终奖108000 Y 420000，则月平均年终奖9000 （Y 12） 35000，适用税率为25%。 设Y-（Y 25%-1005）=108000-（108000 20%-555），Y=114600元。因此，若年终奖为108000 Y 420000元时，应避开盲区【108001，114600】。 4.若年终奖420000 Y 660000，则月平均年终奖35000 （Y 12） 55000，适用税率为30%。 设Y-（Y 30%-2755）=420000-（420000 25%-1005），Y=447550元。因此，若年终奖为420000 Y 660000元时，应避开盲区【420001，447550】。 5.若年终奖660000 Y 960000，则月平均年终奖55000 （Y 12） 80000，适用税率为35%。 设Y-（Y 35%-5505）=660000-（660000 30%-2755），Y=706538.50元。因此，若年终奖为660000 Y 960000元时，应避开盲区【660001，706538.46】。 6.若年终奖Y 960000，则月平均年终奖（Y 12） 80000，适用税率为45%。 设Y-（Y 45%-13505）=960000-（960000 35%-5505），Y=1120000元。因此，若年终奖为Y 960000元时，应避开盲区【960001，1120000】。 建议：真心希望企业在向员工发放年终奖金时能够合理跳过 个税盲区 ，在不影响企业成本支出的前提下为员工增加实际收入。对此，您还有什么样的想法和建议，欢迎大家随时到论坛讨论。【】 责任编辑：泥巴姐 如何区分营业税金及附加和应交税费科目