来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
激励——人力资源开发的奥秘
基础的财务人员习惯于简单的做做账，跑跑银行，但是对于汇算清缴却知之甚少，而企业所得税汇算清缴又是重中之重。企业所得税是以利润为计税依据，因此计算所得税时，需要涉及到收入、成本、费用、税金等各个方面，这也使得企业所得税的计算更为复杂。因为常常搞得在税务方面毫无经验的财务人员一团乱麻。那么如何从零学习企业所得税呢？ 企业所得税的纳税调整原理和税率 会计是按照会计准则进行会计核算，计算会计利润。而应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及弥补以前年度亏损后的余额。税收与会计是相互影响、相互制约、相互促进的，两者既有区别又有联系。2003年《关于执行企业会计制度和相关会计准则问题解答三》（财会（2003）29号）文件规定：对于与企业会计制度及相关准则就有关收益费用和损失的确认计量标准与税法规定的差异的处理原则为，企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定，对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告。按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法规定不一致的，不得改变、不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。 新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 应纳税所得额 企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 企业应纳税所得额的计算，应遵循以下原则： 一是权责发生制原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用，但另有规定的除外。 二是税法优先原则。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。 区分时间性差异和永久性差异 所谓永久性差异，是指由于企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间计算的口径不同所产生的差异。商品流通企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。根据税法规定：企业违法经营的�？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗У仍诩扑阌δ伤八枚钍辈坏每鄢�;但从会计核算的角度看，这些支出均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了差异。再如，商品流通企业购买国库券取得的利息收入，从会计核算上讲，属于企业的一种收益，构成税前会计利润的组成内容;而税法则规定企业购买国库券取得的利息收入可以从应纳税所得额中扣除，这样会计上计算的税前会计利润与税收上计算的纳税所得之间也会产生差异。这种差异在各会计期间都有可能产生，它在本期发生以后，不能够在以后期间转回。 所谓时间性差异，是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的差异。如企业的某项固定资产，税法规定其使用年限为10年，按直线法计提折旧，每年提取10%的折旧。企业对该项固定资产采用加速折旧的方法规定其折旧年限为5年，按直线折旧法计算每年应提取20%的折旧。这样，从一个会计年度看，由于会计核算和税收计算所采用的固定资产折旧年限和年折旧率不同，从而使得按会计原则计算的税前会计利润和按税法规定计算的纳税所得产生差异，并由此导致从当期损益中扣除的所得税和当期应交所得税计算的差异。这种差异在某一时期产生以后，可以在以后一期或若干期内转回 企业所得税基础知识你都了解了吗？只有知其根本才能将其活学活用。想要学习更多的财会知识，加入，和同道中人一起切磋吧！匹配岗位：出纳、会计助理、基础会计等，目标薪资：3000-5000元。相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：小泥鳅 督查看营改增：严督实导下真功 减税降负再添力
中华人民共和国工业和信息化部 国家发展改革委 财政部 国家税务总局公告2021年第10号为贯彻落实《国务院关于印发新时期促进集成电路产业和软件产业高质量发展若干政策的通知》（国发〔2020〕8号）精神，根据《关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税的公告》（财政部?税务总局?国家发展改革委?工业和信息化部公告2020年第45号），工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税务总局制定了国家鼓励的软件企业条件，现公告如下：一、国家鼓励的软件企业是指同时符合下列条件的企业：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，以软件产品开发及相关信息技术服务为主营业务并具有独立法人资格的企业；该企业的设立具有合理商业目的，且不以减少、免除或推迟缴纳税款为主要目的；（二）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系，其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%；（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于7%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（四）汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%]，其中软件产品自主开发销售及相关信息技术服务（营业）收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%]；（五）主营业务或主要产品具有专利或计算机软件著作权等属于本企业的知识产权；（六）具有与软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等），建立符合软件工程要求的质量管理体系并持续有效运行；（七）汇算清缴年度未发生重大安全事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为，企业合法经营。二、本公告第一条中所称研究开发费用政策口径，按照《财政部?国家税务总局?科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）和《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等规定执行。三、本公告自2020年1月1日起执行，由工业和信息化部会同国家发展改革委、财政部、税务总局负责解释。工业和信息化部国家发展改革委财政部国家税务总局2021年4月23日更多财税新政请关注会计实务财经法规库，税务政策解读、税务知识学习及实操提升，请关注财税实务选课中心，学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 相关标签： 财务人员巧妙业务拆分 一年节税140万元！