来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
如何判断企业是否符合小型微利企业条件呢？
问题：购进国内旅客运输服务增值税进项税额如何申报？答案：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用发票”对应栏次中。纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他”中。第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额。本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。本栏“金额”“税额”≥0。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 房地产开发企业缴纳契税的会计处理
企业在生产、经营业务中支付的合理的应酬费用，可以作为业务招待费用在《企业所得税法》规定的扣除限额内税前扣除。那么在业务招待费的税前扣除中，具体有哪些注意事项呢，让我们一起来了解一下吧！一、政策规定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”业务招待费扣除采用“双限额”和“孰小原则”。计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，但是不包含政府补助收入等营业外收入。二、案例演示某境内居民企业2020年的销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为4万元，税前准予扣除为多少?如业务招待费实际发生额为10万元，税前准予扣除为多少?01、实际发生额不超过当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为4万元，按照发生额的60%扣除，税前扣除额为4*60%=2.4万元。02、实际发生额超过当年销售(营业)收入的5‰1.实际发生额的60%小于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为6万元，超过当年销售(营业)收入的5‰即5万元，但按照实际发生额的60%计算，实际可税前扣除额为3.6万元，未超过限额，因此该企业当年能在税前扣除3.6万元。2.实际发生额的60%大于当年销售(营业)收入的5‰销售收入为1000万元，业务招待费实际发生额为10万元，按照实际发生额的60%计算，可税前扣除额为6万元，但由于最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入1000万元的5‰为5万元，因此，此情形下该企业当年只能在税前扣除5万元，超过5万元部分不得税前扣除。三、注意要点01、未实际发生的业务招待费不得税前扣除。A公司2020年度按销售收入的0.5%计提了业务招待费500万元，但A公司全年实际发生业务招待费只有450万元，则没有实际发生的业务招待费50万元不得税前扣除，此50万应全额调增处理，不参与限额扣除。02、注意业务招待费税前扣除的基数。根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定：“企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。”因此业务招待费的税前扣除计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。另外，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。”03、筹办期间的特殊规定。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定：“企业在开办（筹建）期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。”此情形下企业在税前扣除其业业务招待费时，不受到“最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰”条件的限制。四、申报表单业务招待费税前扣除限额只需要在企业所得税年度汇缴申报时按照税法规定及税会差异调整应纳税所得额，企业所得税季度预缴申报时无需纳税调整，具体涉及的年度申报表为A104000《期间费用明细表》的第4行“业务招待费”，以及A105000《纳税调整项目明细表》的第15行“业务招待费支出”：更多资讯：推荐阅读： 重要知识！哪种�？钅芸鬯�？你需要了解下！