来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
个体工商户如何计算减半征收的个人所得税减免税额？
企业有委托外部机构进行研发的费用，具体如何享受加计扣除呢？本文结合汇算清缴时年度申报表的填写，为您梳理一下委托研发相关的加计扣除税收优惠政策~政策梳理除受限行业企业外，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，可按规定税前扣除；加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数，受托方不得再进行加计扣除。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。Tips1. 委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行。2. 委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。3. 企业享受加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需经事前审批，但请按照政策文件要求留存好相应的备查资料。年度企业所得税申报表的填写填报A107012研发费用加计扣除优惠明细表第35至39行次。案例解析A企业2022年自主进行研发活动所产生的费用为60万元，委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用为30万元，委托境外机构进行研发活动发生的费用为80万元，委托境外个人进行研发活动发生的费用为10万元。假定上述研发费用均符合加计扣除的相关规定。计算过程境内符合条件的研发费用=60+30×80%=84（万元）；允许加计扣除的委托境外机构研发费用限额=84÷3×2=56（万元）；委托境外研发费用实际发生额的80%=80×80%=64万元 56万元。填报结果更多推荐： @物流企业：城镇土地使用税优惠政策请查收
提醒！个人所得税经营所得汇算清缴3月31日就结束了！1.经营所得的个税汇算清缴3月底结束！不是5月底，更不是6月底！2.企业所得税汇算清缴5月31日结束。3.居民个人综合所得的个税汇算清缴6月底结束。关于个人所得税经营所得汇算清缴的知识要点，小编已为您准备好了，一起来看看吧！什么时候办理在取得经营所得的次年3月31日前办理汇算清缴。哪些人应当办理汇算清缴个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人，在中国境内取得了经营所得，并且实行查账征收的，需要办理个人所得税经营所得汇算清缴。在哪儿缴？怎么缴？只取得一处经营所得——向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；取得多处经营所得——分别向经营管理所在地主管税务机关办理——填《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》，但要选择一处进行汇总申报，填《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。办理渠道有哪些？（一）自然人电子税务局WEB端；（二）自然人电子税务局扣缴端；（注意只能报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》）（三）经营管理所在地主管税务机关办税服务厅。经营所得汇算清缴税款如何计算看看公式：应纳税所得额=收入总额-（成本+费用）-损失温馨提示：1.取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。2.从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。案例解析·怎么算张某于2020年10月创办阳阳工作室（个人独资企业），2020年10月~12月取得收入100万元，成本费用为80万元。其中，列支张某工资1.8万元、家庭消费性支出2万元，业务招待费超标列支1.2万元，张某当年无其他所得，实际缴纳基本养老保险和基本医疗保险0.5万元和0.4万元，符合条件的专项附加扣除赡养老人为0.6万元。假设税务机关认定为按季申报，请问张某如何办理2020年度的预缴申报和汇算清缴申报？解析：012021年1月20日之前（节假日征期延后）办理2020年第四季度预缴申报时：根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》第8行的填表说明，因阳阳工作室在纳税年度中间开业，张某应预缴个人所得税：第四季度减除费用：0.5×3=1.5（万元）；应纳税所得额为：100-80-1.5-0.9=17.6（万元）；应预缴个人所得税：17.6×20%-1.05=2.47（万元）。022021年3月31日之前办理2020年度汇算清缴申报时：工作室列支投资者张某工资、家庭消费支出、业务招待费超标准列支应进行纳税调整，纳税调整增加额5万元（1.8+2+1.2）。根据国家税务总局公告2019年第7号文件对《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》第42行的填报说明，投资者减除费用为6万元。专项附加扣除在汇算清缴时可以扣除。2020年度应纳税所得额：（100-80+5）-6-0.9-0.6=17.5（万元）；应缴纳个人所得税=17.5×20%-1.05=2.45（万元）；应退个人所得税=2.47-2.45=0.02（万元）。申报指引·怎么报为方便您直观的了解汇算清缴的操作方式，小编特意以上述案例为例整理了web端的操作介绍，您在登录自然人电子税务局后，可以按照以下流程操作：01点击“我要办税-税费申报-经营所得（B表）”02选择申报年度，点击“确定”03录入被投资单位信息，点击“下一步”04点击下拉按钮，依次录入“收入信息”和“成本费用”，点击“下一步”以上述案例为例，您需要在“收入总额”中填写“1000000”；“营业成本”中填写“800000”。05录入纳税调整增加/减少额以上述案例为例，您需要在“业务招待费”中调增12000，“用于个人和家庭的支出”中调增20000，“投资者工资薪金支出”中调增18000。06依次录入其他税前减免事项。需要特别注意的是，如果您没有综合所得，那么还需要在进行经营所得汇算清缴时，填报专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。以上述案例为例，您需要在“基本养老保险”中填入5000，“基本医疗保险”中填入4000，“赡养老人”中填入6000。07确认申报信息，系统会自动为您计算出应补税款或应退税款。08提交申报后，您就可以进行税款补缴或申请退税了！，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写，通过案例分析熟练掌握汇算清缴方法，从零起步，攻破汇算清缴难点问题。更多汇算清缴知识，欢迎关注正保会计网校会计实务汇算清缴专题，相关标签： 速览！财政部2020年立法工作情况及2021年立法工作安排