来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
记账凭证中的会计科目怎样书写
社会保险费和住房公积金的财税处理，是企事业单位几乎每月都要做的分录，本文根据新修订的《》结合税务处理作一探讨。社会保险和住房公积金简称五险一金，五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费，一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中养老保险费、医疗保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。会计处理2014年，财政部对《》（财会〔2014〕8号）进行了修订，自2014年7月1日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。新准则第七条规定，企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。这与原准则基本内容一致，养老保险费虽未单独列示，但也应包括在内。根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入 其他应付款 社会保险费（养老、医疗、失业保险） 科目，单位承担部分应计入 应付职工薪酬 社会保险费 科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。（1）计提养老、医疗、失业保险社保（单位承担部分）借：成本费用 贷：应付职工薪酬 养老保险 应付职工薪酬 医疗保险 应付职工薪酬 失业保险（2）计提工资借：成本费用 贷：应付职工薪酬 工资（3）发工资（代扣个人承担部分）借：应付职工薪酬 工资 贷：其他应付款 社会保险费（养老、医疗、失业保险） 应交税费 应交个人所得税 银行存款（4）缴纳社保借：应付职工薪酬 养老保险 应付职工薪酬 医疗保险 应付职工薪酬 失业保险 其他应付款 社会保险费（养老、医疗、失业保险） 贷：银行存款（5）缴纳个人所得税借：应交税费 应交个人所得税 贷：银行存款税务处理根据《》（财企〔2009〕242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。因此，会计上五险一金，作为工资总额核算。根据企业所得税法实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。《》（国税函〔2009〕3号）第二条关于工资薪金总额问题规定，企业所得税法实施条例第四十条、四十一条、四十二条所称的 工资薪金总额 ，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。即税法上规定社保费和公积金，既不属于工资薪金总额，也不属于福利费范围，而是直接在所得税前据实列支。【】 责任编辑：泥巴姐 一图读懂新版个体工商户个人所得税计税办法
问题：个人股权转让印花税是否可以享受地方税费附加减征优惠？答案：个人转让非上市（挂牌）公司股权，应按产权转移书据税目缴纳印花税，可以享受减征优惠政策。如个人转让上市公司（挂牌）股权，属于证券交易印花税范畴，不在财税〔2019〕13号规定的减征范围。政策依据：《财政部、总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件第三条规定，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、和教育费附加、地方教育附加。你关心的热点，才是实务的头条。戳图点击了解财税实务会员，更多知识等你拿 非全日制按工资还是按照劳务报酬缴个税？