来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
个税汇算清缴什么时候结束？具体如何计算？
购入不动产进项税额抵扣是增值税会计和税务处理中，比较容易出错的地方。下面，大家不妨先来做一做选择题，测试一下自己对于购入不动产进项税额抵扣的掌握程度吧！ 【案例背景】2017年11月达达公司为增值税一般纳税人，购买一栋价值7000万（含税价）房产作为厂房，一次性付款，对方开具了11%的增值税专用发票。请问达达公司2017年11月的待抵扣税额是多少？如果是融资租入的不动产，其进项税是否需要分两年进行抵扣？ A、277.47 B、693.69 C、416.22 D、是 E、否 【政策依据】 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号） 中规定，一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记 固定资产 、 在建工程 等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记 应交税费 待抵扣进项税额 科目，按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目，贷记 应交税费 待抵扣进项税额 科目。 国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（国家税务总局公告2016年第15号） 第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 【正确答案】AE【详细解析】增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 所以达公司2017年11月的待抵扣税额是=7000/1.11*0.11*40%=277.47 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 故融资租入的不动产其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 大家是否都做对了呢？在看了如此详细的解析后想必大家对于购入不动产进项税额抵扣也有了一定的理解吧！购入不动产进项税额抵扣只是增值税财税处理中的一个部分，要想彻底掌握增值税财税处理，必须要系统地进行学习。网校推出的让您先人一步掌握新政。【课程名称】最新会计准则解读及账务实操专题 【课程特色】 最新会计准则解读及账务实操专题共分为四期， 第一期《新收入准则解析与账务处理》为大家介绍了新收入准则的修订背景、主要内容及收入确认 新模型 五步法。 第二期《增值税会计处理实操》以案例为导向，讲解了增值税核算相关的二级科目及专栏的运用。 第三期《2017 新会计准则体系解读与影响分析》介绍了2017年发布的一系列新会计准则。 第四期《新政府补助准则解析与账务处理》以案例为导向为您介绍了新的政府补助准则在实务工作中的运用。 这么优质的课程，原价960元，限时优惠价680元，VIP学员还可享受更多优惠哦！【课程收益】通过本专题课程的学习，您将了解到最新的会计准则及增值税的会计处理技能，以最新的会计准则处理为依据为您所在的企业做好会计核算工作。 【课程形式】直播+回放 【直播时间】温馨提示：购买了最新会计准则解读及账务实操专题的学员，如果您错过了直播时间，可在我的网校我的家中观看已经结束的录播视频。【QQ群交流】605873727 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。【】 责任编辑：大毛 政策性搬迁弥补亏损案例解析
疫情期间，税务总局出台了多项免征增值税的优惠政策，那么享受增值税免税政策，对应的进项税额能否抵扣呢？下面我们通过一个案例来了解一下~◆ 案例概况 ◆A公司是一家电影院，为一般纳税人，2021年上半年提供电影放映服务取得了收入200万元，享受了免征增值税的优惠政策，并抵扣了对应的进项税额。 但前几天，该公司却接到了税务局的电话，告知公司需对增值税免税收入对应的进项税额作转出处理，公司财务张先生对此很疑惑。原来，张先生对税收政策并不熟悉，认为一般纳税人的进项税额均可抵扣。经税务人员细心的辅导，张先生明白了有些项目的进项税额是不得从销项税额中抵扣的，其中用于免征增值税项目的进项税额就不能抵扣。税务人员还告诉张先生，他的公司是一般纳税人，适用一般计税方法，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目对应的进项税额应该进行区分。如果进项税额区分困难、无法划分，还需要按以下公式计算不得抵扣的进项：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额因此，享受增值税免税优惠需要注意对应的进项税额不得抵扣，才能避免不必要的税务风险。政策依据1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第二十九条 适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。”注：政策如有变动，请以最新法律法规为准纳税申报是财会人的日常工作之一，现在的纳税申报多为网上申报，针对网上纳税申报的各类问题，网�？纬�，6节课：发票入门、申领、开具、审核、认证、抵扣、风险应对全盘实操，相关推荐： 即征即退，新政来啦~速看！