来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
企业购买双面胶会计分录怎么做？
马上就要春节啦，相信很多企业会有很多涉及礼品的业务，你知道应该如何进行税会处理吗？跟我一起来看看吧！一、增值税（一）用于交际应酬消费根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条和《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，用于个人消费的购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣。当然，企业外购礼品未取得增值税专用发票抵扣进项的，不存在进项转出问题。（二）无偿赠送他人《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项和第十六条规定，企业将购进的礼品无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。销售额按下列顺序确定（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。实务中企业外购礼品赠送客户，常用的是按第二种顺序确认销售价格，即视同销售价格=购进价格，进销相抵，不产生增值税应纳税额，前提进外购礼品取得了可抵扣的增值税专用发票。此外，建议购买免税或不征税的礼品用于赠送，如赠送图书，目前图书零售环节免税，视同销售后仍然免税；赠送购物卡，销售方售卡时，向购卡方开具的编码为601不征税普通发票，不得开具增值税专用发票，对外赠送时同样也不征税。二、企业所得税（一）视同销售根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业将货物用于捐赠的，应当视同销售货物，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：……（二）用于交际应酬；……（五）用于对外捐赠；……《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条规定，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入。属于外购的资产，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。因此，公司外购礼品用于招待，需要按上述规定视同销售，按公允价值确定销售收入，对于视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异的，应根据国家税务总局公告2019年第41号规定，将纳税调整的金额，填在《纳税调整项目明细表》（A105000）“二、扣除类调整项目-（十七）其他”（第30行）。（二）税前限额扣除1.计入业务宣传费如果业务招待的对象是潜在客户，对企业的形象、产品具有宣传作用，比如在礼品上印了本公司的LOGO等宣传信息，礼品的采购成本应记入到业务宣传费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.计入业务招待费如果业务招待的对象是既有客户，礼品的采购成本应记入到业务招待费，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。三、个人所得税企业将外购礼品无偿赠送给个人，根据《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）第三条规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算，即：企业赠送的礼品是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。因此，企业将礼品随机送给客户，按照“偶然所得”项目，依50号文计算方法全额适用20%的税率缴纳个人所得税。例：甲企业花了900元购入面值1000元的购物卡赠送给本单位以外个人王某，协议或活动指南约定由甲企业承担税费，即王某取得的偶然所得税为税后所得900元，甲公司应扣缴个人所得税=900÷（1-20%）×20%。关于赠送礼品扣缴个税汇总申报问题（无须采集受赠人的具体身份信息）的操作：1.发放单位财务人员到主管税务机关办税大厅，开通偶然所得汇总申报功能。2.扣缴单位进入扣缴客户端，在分类所得申报表中，选偶然所得，选随机赠送礼品，勾选 汇总 方式3.无须填姓名、身份证号等信息，直接填入扣缴的收入总额即可。4.也可在办税大厅直接申报。不代扣代缴个人所得税的涉税风险：1.根据《税收征管法》第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的�？�。2.根据《国家税务总局关于发布 纳税信用评价指标和评价方式(试行) 的公告》（国家税务总局公告2014年第48号）规定，未按规定期限纳税申报（按税种按次计算）扣除5分；未按规定期限代扣代缴（按税种按次计算）扣除5分；未履行扣缴义务，应扣未扣，应收不收税款（按次计算）扣除3分；已代扣代收税款，未按规定解缴的（按次计算）扣除11分。赠送礼品无需扣缴个人所得税的情形：赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品。如抽得5折优惠券可在购买商品时享受5折优惠，对于此类礼品无需缴纳个人所得税。四、会计处理(一）购入宣传品时借：库存商品—礼品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（二）赠送给客户，确认视同销售时借：销售费用—宣传费或管理费用—业务招待费 贷：库存商品—礼品 应交税费—应交增值税（销项税额）由于相关经济利益是进一步的交易，并不一定有经济利益流入，因此会计上不确认收入。（三）代扣个税时借：应交税费—应代扣个人所得税贷：银行存款借：营业外支出—其他-代扣个税贷：应交税费—应代扣个人所得税了解更多财会专业知识，带您学习财税知识，还有财税大咖在线答疑，解你所惑。获取更多财税资讯，请持续关注正保会计网校会计实务栏目，推荐阅读：相关标签： 汇算清缴马上要用！一表了解企业所得税这些项目可以税前扣除
【问题】可以享受生活服务免征增值税政策的一般纳税人，今年1-2月开具了一些专用发票，是否必须将专票追回才能享受免税政策？【答案】《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(2021年第7号)规定《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号) 规定的税收优惠政策:凡已到期的执行期限延长至2021年3月31日，其中包括生活服务(住宿服务)免征增值税政策。在2021年1月1日至7号公告发布之日(2021年3月17日) 期间，你公司提供住宿服务，已向购买方开具增值税专用发票的部分应将专用发票全部联次追回，或者按规定开具红字专用发票后方可免税，如果你公司确实无法追回在上述期间开具的专用发票或者按规定开具红字专用发票，需要就已开具专用发票的业务按规定申报缴纳增值税。在上述期间未开具专用发票的其他符合免税政策条件的销售收入可以享受免征增值税政策。加入正保会计网校，可随时向老师进行提问哦~学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 不动产租金收入如何进行汇算清缴？