来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
印花税减半的账务处理？
摘要：文章认为房地产税收调控要着眼于建立长效机制，物业税是维护房地产业健康发展的长效制度，必须下决心认真研究开征或者着手改革现行房地产税制和土地出让金制度。 关键词：房地产业；房地产税收政策；长效机制；税制改革 正确认识房地产业及税收调控的地位 (一)房地产业健康发展需要摆正位置，坚决扭转 房地产依赖症 房地产业从2003年开始，被确认为国民经济的支柱产业，其地位的特殊性一直受中央和地方政府重视。但房地产业的 过度非理性发展 也会产生一系列负面作用，导致一些地方政府不惜违法用地；房地产业的 过度非理性发展 加剧了人口、土地、资源环境之间的矛盾；房价上涨过快加剧收入分配不公，造成社会不稳定、不和谐的因素；高房价必然抑制居民对其他领域的合理消费，不利于扩内需、促消费；地方收入 房地产依赖症 对其他产业产生资本和土地的挤出效应，使其他产业可能被忽视，因此不利于经济结构的调整和产业优化升级，加快转变经济发展方式必然受到影响；大多数中央调控政策的执行最终都要靠地方政府，而对 土地财政 和房地产的过度依赖让地方政府既无力建设保障性住房，也无心抑制高房价，这可以说是当前宏观调控政策作用失灵的一个重要原因。因此，必须摆正房地产业的地位，房价一味上涨和房地产业 一枝独秀 的发展绝不是房地产业健康发展的模式，必须从根本上扭转这种认识和局面。 (二)房地产税收调控要着眼于建立长效机制，努力改善税收调控方式 房地产行业具有的 资金密集型 和对土地的高度依赖性特征，决定了土地政策和货币政策是房地产市场调控最重要的手段，而税收调控只能作为一种辅助手段，不宜频繁使用，相对稳定的税收体系更有利于行业的健康发展。 在对房地产市场可以采取的常用调控政策中，税收调控具有明显的优势。因为金融、信贷等政策调控往往是 一刀切 ，而税收政策更多是结构性调整。因此，虽然税收调控只是作为一种辅助手段，但在房地产调控中的作用也日益重要。就税收调控而言，现在的问题是:当前房地产业的税收政策，没有一项是从房地产市场长期发展的角度出台的。 对前一阶段房地产税收政策的梳理 (一)2005年以来房地产税收政策的实施情况 我国的房地产税收政策从2005年以来大致经历了以下几个阶段：第一阶段，2005至2008年上半年，其间为应对房价偏高、增长幅度偏快等现象，国家出台了一系列紧缩性政策；第二阶段，2008年下半年至2009年底，这一阶段为应对国际金融危机影响，配合国家的扩内需、保增长、惠民生的指导方针，为鼓励国民购买住房和扶持房地产企业发展，税收政策以宽松政策为主。从以上两个阶段来看，宏观调控措施尽管产生了积极的效果，但是从税收政策看，并没有达到预期的效果，国内大部分城市房价波动较大，同时在总体上延续着不断上涨的趋势。第三阶段，2009年底至今，为遏制部分城市房价又出现过快增长的势头，宏观政策又开始趋紧，相应税收政策方面也开始收紧。 (二)2008年以来国家采取的具体房地产税收政策 2008年3月，为了支持廉租住房和经济适用房的建设，国家减免廉租房和经济适用房建设和运行当中涉及的有关税收。2008年11月，为了减轻个人购房者的负担，促进个人住房消费，将个人首次购买90平米以下普通住房契税税率统一下调到1%。同时还规定个人住房买卖的时候可以免征印花税，个人销售住房还可以免征土地增值税。2008年12月出台的国办131号文，规定对住房转让环节的营业税暂定一年实行减免政策。规定个人购买普通住房超过2年(含2年)转让免征营业税；将个人购买普通住房不足2年转让的，按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。个人购买非普通住房超过2年(含2年)转让按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税；个人购买非普通住房不足2年转让的，仍按其转让收入全额征收营业税。这次税收政策调整和原来执行的政策相比，调整了住房转让环节营业税的征免期，同时加大了税收优惠的力度。通过这次营业税的政策调整可以降低住房转让交易成本，促进二手房市场发展，鼓励普通住房消费。 2009年1月1日起，国家废止了《城市房地产税暂行条例》，消除了内外资企业在房产税征收方面的 双轨制 。2011年1月27日，国家下发财税[2011]12号，规定个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税这次政策调整把个人购买普通住房后转让免征营业税的时间从2年恢复为先前的5年，体现了政策较以前开始趋紧。 下一阶段完善房地产税收政策的建议 (一)尽早全面开征物业税，改革现行房地产税制和土地出让金制度 开征物业税主要是完善财税制度的需要，同时对调节收入分配、优化资源配置、完善分税制体系以及抑制房地产投机也能起到积极的作用。至于调控房价，虽然短期内效果尚待考察，但从长远来讲增加房地产保有阶段的税负、改革现行 土地批租 制度，肯定对房价的合理化和避免过快增长有积极的作用。当务之急是需要认真研究房地产税制改革的各项现实问题，包括房地产税的征税对象和纳税义务人、计税依据、税目、减免税、税收征管以及过渡时期新旧体制的衔接等具体问题，对这些问题逐一研究解决�？悸堑礁母锏哪讯�，可以采取分步骤，由易到难的办法进行，可以考虑先行开征 房屋空置税 和 土地闲置税 等简单易行的税种，将来再逐步过渡到全面开征物业税。我国的房地产税收制度必须改革。中国房地产税制存在的诸多问题，税制不合理已经成为制约房地产市场健康发展的重要原因之一。2010年 两会 期间，有委员提出房地产税费涉及12种税，50项费，一套房合计征收62项各种税费，这也是高房价的原因之一。 (二)调整房屋租赁税负，大力发展房屋租赁市场 理论上，物业税的纳税义务人应该是房产的所有人即业主，但业主会不会把此税转嫁给租户?事实上，从香港的情况来看，业主普遍会把物业税转嫁到租客身上。租户除承担租金外，还多交了税，可以说政府征收物业税是从租客身上收了一笔钱。为了避免这种情况出现，必须调整房屋租赁时的税负，降低租赁成本，活跃房屋租赁市场。我国税法规定个人出租住房要征收六税一费，不仅税种多、税负重，而且在实际征管中偷逃税款的现象十分严重。建议统一税率，对普通住宅个人住房租赁统一按租金收入的一定比例征税，以此来盘活空置住房，提高住房的使用效率。 (三)研究开征遗产税和赠与税，以配合物业税的征收 从世界各国财产税征收的情况来看，大多都会配以完善的遗产税和赠与税以使财产税的征收不至落空或有漏洞。在房主在世时赠与或者去世后由子女继承的房产征收遗产税，这样可以有效降低房产的长期收益预期。联系到我国的实际，如果征收大额的遗产税，在一定程度上肯定会降低富人购置固定资产的原动机。那么相应就应该能起到降低需求的作用，从而起到影响房价的作用。 参考文献： 1.国务院办公厅.关于促进房地产市场平稳健康发展的通知，2010(1) 2.陈真诚.不表态不代表物业税不会开征.法制日报，2010(2) 3.[英]西蒙 詹姆斯等.税收经济学.中国财政经济出版社，2002 4.刘慧勇.开征物业税的具体要素分析.辽宁经济，2005(11) 【】 责任编辑：zoe 出口退税制度对我国经济影响研究
国家发展改革委等13部门印发《养老托育服务业纾困扶持若干政策措施》的通知发改财金〔2022〕1356号各省、自治区、直辖市及计划单列市人民政府，新疆生产建设兵团，国务院各部门、各直属机构：促进养老托育服务健康发展，解决好“一老一小”问题，对保障和改善民生、促进人口长期均衡发展具有重要意义。受新冠肺炎疫情等因素影响，养老托育服务业面临较多困难。为切实推动养老托育服务业渡过难关、恢复发展，更好满足人民群众日益增长的养老托育服务需求，经国务院同意，现提出以下政策措施。一、房租减免措施（一）养老服务机构和托育服务机构（以下简称养老托育服务机构）属于中小微企业和个体工商户范畴、承租国有房屋的，一律免除租金到2022年底。其中承租国有经营用房的，各地区可在此基础上研究出台进一步减免措施。教育、科研等系统的有关单位和机构出租房屋的，鼓励其对养老托育服务小微企业和个体工商户进行租金减免。出租人减免租金的可按规定减免当年房产税、城镇土地使用税，对减免养老托育小微企业和个体工商户承租人房屋租金的出租人，鼓励国有银行按照其资质水平和风险水平给予优惠利率质押贷款等支持。因减免租金影响国有企事业单位业绩的，在考核中根据实际情况予以认可。（二）鼓励非国有房屋租赁主体在平等协商的基础上合理分担疫情带来的损失。非国有房屋减免租金的出租人可同等享受上述各项政策优惠。有条件的地方要采取管用举措，支持非国有房屋出租人减免租金。（三）鼓励各地探索将街道社区公共服务设施、国有房屋等物业以适当方式转交政府集中改造利用，免费或低价提供场地，委托专业化养老托育服务机构经营。对存在房屋租金支付困难的养老托育服务机构，鼓励合同双方通过平等协商方式延期收取。探索允许空置公租房免费提供给社会力量供其在社区为老年人开展助餐助行、日间照料、康复护理、老年教育等服务。二、税费减免措施（四）2022年，各地对符合条件的养老托育服务机构按照50%税额顶格减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”。（五）养老托育服务机构可按规定享受《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号）规定的税费优惠政策。（六）养老托育行业纳税人可按规定享受按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额的留抵退税政策。（七）严格落实养老托育服务机构用电、用水、用气、用热按居民生活类价格执行的政策，鼓励地方2022年视情给予进一步减免优惠。落实对受疫情影响封闭管理的养老托育服务机构用电、用水、用气“欠费不停供”政策，设立6个月费用缓缴期，并可根据本地实际进一步延长，缓缴期间免收欠费滞纳金。养老托育服务机构申请办理电、水、气、热等业务，实行限时办结制度。三、社会保险支持措施（八）延续实施阶段性降低失业保险、工伤保险费率政策。对不裁员、少裁员的养老托育服务机构，实施普惠性失业保险稳岗返还政策。（九）受疫情影响经营出现暂时困难的养老托育服务机构，可申请阶段性缓缴养老保险、失业保险、工伤保险单位缴费部分，缓缴期间免收滞纳金。对符合条件的养老托育服务机构，“免申即享”缓缴职工医保单位缴费3个月，缓缴期间免收滞纳金。（十）以个人身份参加企业职工基本养老保险的养老托育服务机构从业人员、养老服务从业人员等各类灵活就业人员，2022年缴纳费款确有困难的，可自愿暂缓缴费，2022年未缴费月度可于2023年底前进行补缴，缴费基数在2023年当地个人缴费基数上下限范围内自主选择，缴费年限累计计算。四、金融支持措施（十一）开展普惠养老专项再贷款试点，支持金融机构通过融资信用服务平台网络向普惠养老服务机构提供贷款，根据试点情况，在对政策进行评估完善后进一步扩大试点范围。（十二）引导商业银行等金融机构继续按市场化原则与养老托育领域的中小微企业（含中小微企业主）和个体工商户自主协商，对其贷款实施延期还本付息，努力做到应延尽延，延期还本付息日期原则上不超过2022年底。（十三）鼓励地方结合财力实际，给予养老托育服务机构贷款贴息支持，缓解养老托育服务机构融资困难。（十四）鼓励政府性融资担保机构按市场化原则为养老托育服务机构提供融资增信支持，积极为受疫情影响企业提供融资担保支持。支持地方结合财力实际向政府性融资担保机构注资、提供融资担保费用补贴。（十五）养老服务机构的综合责任保险承保机构，2022年对养老服务机构提升理赔效率、应赔尽赔。鼓励地方通过政府购买服务，按照竞争择优原则，为托育服务机构提供相关保险。对2022年被列为疫情中高风险区所在的县级行政区域内的养老托育服务机构，鼓励保险机构在风险可控、市场化和商业自愿前提下，根据实际情况适当延长保单到期日或延期收取保费。（十六）支持符合条件的养老企业发行公司信用类债券，拓宽养老企业多元化融资渠道。五、防疫支持措施（十七）地方各级人民政府应在物资调配、转运隔离、医疗救治等疫情防控工作部署方面对养老托育服务机构予以倾斜，提供技术支持和必要保障。（十八）地方各级人民政府根据疫情防控规定组织辖区内养老托育服务机构定期开展核酸检测，并视情况增加检测频次。养老托育服务机构按规定储备必备防疫物资，引导公益慈善组织为养老托育服务机构捐赠防疫物资。（十九）对因疫情防控要求实施封闭管理、无法正常运营的养老托育服务机构的防疫物资、消杀支出，地方人民政府可给予适当支持。（二十）地方各级民政部门视疫情情况，除涉及安全管理情况外，适度考虑疫情对养老服务机构满意度评价的影响，合理调整运营补贴发放条件，推动及时足额发放运营补贴。六、其他支持措施（二十一）中央预算内投资加大对养老托育设施建设支持力度，将养老托育设施建设项目纳入地方政府专项债券支持范围。鼓励各地优先通过公建民营方式，引导运营能力强的机构参与养老托育设施建设和运营，减轻养老托育服务机构建设投入成本，提升服务质量。（二十二）地方各级人民政府组织心理医生、社会工作者等团队，通过现场或视频方式，根据需要及时为不具备心理咨询条件的养老服务机构提供心理疏导服务，帮助缓解入住老年人及员工因长期封闭出现的焦虑等心理健康问题。（二十三）鼓励餐饮企业为不具备餐饮自制能力的养老服务机构和居家养老的老年人提供助餐服务，地方可结合实际因地制宜对老年人助餐服务给予适当支持。（二十四）鼓励家政企业积极参与规范化居家上门养老托育服务，有效提升社区居家养老托育服务水平。鼓励地方探索对参与养老托育服务的家政企业给予适当支持。（二十五）支持养老托育服务机构探索新业态、发展新模式。地方各级人民政府引导养老托育服务机构线上线下融合发展，支持养老领域企业发展智慧养老模式，帮助对接互联网医疗、康复辅助器具制造等资源，提供智慧化服务；支持托育服务机构创新服务形式，发展互联网直播互动式家庭育儿服务，鼓励开发婴幼儿养育课程、父母课堂等，拓展线上服务。有条件的地方可结合实际探索发放养老托育服务消费券。（二十六）支持养老托育服务机构依托职业院校共建产教融合实训基地，中央预算内投资按照“十四五”教育强国推进工程有关要求予以支持。探索工学一体化的培训模式，推动解决养老托育行业用工难问题。各地区要结合实际情况和养老托育服务业领域特点，抓好政策贯彻落实，明确各项政策措施申请条件和实施路径，充分发挥全国一体化政务服务平台“助企纾困服务专区”等数字化平台作用，及时跟踪研判相关困难行业恢复情况，出台有针对性的专项配套支持政策，确保政策有效传导至市场主体。各有关部门要各负其责、加强配合，及时协调解决政策落实中的难点堵点问题，主动回应社会关切。国家发展改革委、民政部、国家卫生健康委等部门牵头统筹协调，会同相关方面做好政策解读和宣传引导，加大力度推动政策措施细化落实，不断做好行业运行形势分析和政策储备研究。充分发挥行业组织桥梁纽带作用，做好相关指导服务工作，反馈行业发展共性问题和政策落实情况。国家发展改革委教育部科技部民政部财政部人力资源社会保障部住房城乡建设部卫生健康委人民银行国务院国资委税务总局市场监管总局银保监会2022年8月29日 科技企业孵化器等免征房产税和增值税政策