来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
年终奖单独计税好还是并入综合所得计税好？今天帮你算清楚了
农业企业内部管理有诸多难点，小编已经为大家准备了几点，大家看一下吧！1.猪场有卫生防疫要求，生物资产如何定期盘点原则：采取永续盘存制和实物盘存制结合的办法盘点；方法：每月抽盘，每季度，半年，年度全盘；具体流程：（1）制作盘点计划（2）盘点前培训（3）印刷表单及表格（4）按计划盘点并回收报表（5）盘点结果汇总（6）召开盘点后检讨会议2.如何利用POS机规避现金风险风险：假币风险、现金出纳人身安全风险处理原则：尽量利用银行转账或POS机收取卖猪款；长期与固定猪贩子合作，签订长期收购合同，并通过银行转账或POS机收取卖猪款；联系附近屠宰场，直接送到屠宰场销售。3.如何计算“料肉比、猪粮比”料肉比（FCR）是指饲养的畜禽增重一公斤所消耗的饲料量，它是评价饲料报酬的一个重要指标，也是编制生产计划和财务计划的重要依据。料肉比高说明用的饲料多，但增长的肉少；反之，料肉比低说明用的饲料少，但增长的肉多。料肉比=消耗饲料总量（KG）/增重总量（KG）猪粮比，通俗说就是生猪价格和作为生猪主要饲料的玉米价格的比值。按照中国相关规定，生猪价格和玉米价格比值在5.5比1，生猪养殖基本处于盈亏平衡点。猪粮比越高，说明养殖利润越好，反之则越差。但两者比值过大或过小都不正常。4.如何与“猪贩子”打交道，卖出好价钱（1）及时了解全国各地的毛猪价格；（2）清楚知道所卖猪的品相，优缺点；（3）清楚了解猪贩子所采用的作弊方法（过磅作弊等）；（4）提高谈判技巧，提高猪只的单位收购价格；（5）多接触内行，了解里面的猫腻；（6）多学习猪只的生理特点（应激、损耗等）。5.药品及疫苗如何管理（1）非常清楚了解保质期；（2）按照储存规范进行保管；（3）先进先出管理；（4）过期药品的处理；（5）及时与采购联系沟通，了解最新药品信息。。6.饲料成本如何控制：减少猪场饲料浪费（1）饲料用量报表准确，清楚；（2）标准成本的运用；（3）每月对实际消耗饲料与标准进行对比，分析，比较，找出问题点；（4）定期清理猪圈的死角饲料，杜绝浪费；（5）定期清理储存饲料罐的饲料；（6）定期了解饲料行情，争取购买到更低价格的饲料；（7）研发替代用料，减少饲料成本。7.疫情来临时，如何对死亡生物资产核算（1）正确统计死亡头数和类型；（2）正确划分生产性生物资产和消耗性生物资产；（3）正确做会计分录；（4）勾稽相关报表，确保数据准确。8.如何参与猪场管理，制定KPI考核指标（1）与人事部、生产部沟通，确定PKI指标的范围；（2）确定指标数据合理、科学；（3）确保数据可量化；（4）根据内控制度，减少舞弊行为的发生。9.如何配合会计师事务所会计师进行外部审计（1）及时与会计师沟通，让会计师了解猪场工艺流程；（2）完整的告知会计师成本核算方法；（3）积极配合会计师对生物资产进行盘点；（4）积极配合会计师完成他们所需资料。【农业企业如何使用软件走上信息化之路】1.财务软件如何选择，需购买哪些�？榭陕阈枨螅�2.猪场内部管理软件如何选择；3.猪场信息化建设规划与建议。【职业发展指导】1.企业招聘用人的标准是什么；2.会计人员如何在工作岗位中成长为工作能手；3.会计人员轮岗制度的必要性和实施方法。带您快速学习农业行业财税全盘，点击了解课程详情 学习1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 5月征期开始，五月纳税申报早知道！
近日，财政部下发关于印发企业会计准则解释第3号的通知（财会〔2009〕8号），其中第三条对 高危行业企业提取的安全生产费，应当如何进行会计处理 做出了新的解释，以便能够较好地解决高危行业企业安全生产费会计处理的实际问题。但是，目前税法对此却尚无具体的规定，那么，在实务中应如何纳税呢？会计处理《》对安全生产费会计处理做出了最新规定，即高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入 4301专项储备 科目。企业使用提取的安全生产费，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过 在建工程 科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 专项储备 科目期末余额在资产负债表所有者权益项下 减：库存股 和 盈余公积 之间增设 专项储备 项目反映。企业提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。本解释发布前未按上述规定处理的，应当进行追溯调整。 税务处理《》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《》第二十七条进一步明确，《》第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 《》第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。《》第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。综上所述，由于新《》对于企业计提的安全生产费用如何处理没有相关的具体规定，企业在对安全生产费用进行所得税处理时，可以比照国家颁布的相关的企业财务、会计处理办法来进行操作。 《》及其实施条例规定，只有与企业生产经营 相关的、合理的并实际发生的 支出才能准予税前列支。高危行业企业按国家规定标准提取的安全生产费用虽然与企业的生产经营相关、合理，但并未实际发生支出。在实务中，发生的安全生产支出，属于费用性的支出，可直接冲减安全生产费余额；属于资本性的支出，转为资产时，固定资产要一次性提足折旧。 企业在处理税务事项时，通常的做法是，将本年度提取的安全生产费调增应纳税所得额；对于费用性支出，调减应纳税所得额；对于资本性支出，要按税法规定的折旧年限计算各年度应计提的折旧额，分年度调减应纳税所得额。 另外，企业还需要注意，符合规定的安全生产设备的投资额可以按一定比例实行税额抵免。《》第三十四条规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。 《》第一百条规定，企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保险专用设备企业所得税优惠目录》、《》和《》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 实务举例：山东某金属矿山企业属井下矿山，该矿山企业安全费用依据开采的原矿产量按月提取，提取标准井下矿山为每吨8元，原矿产量月9000吨。2009年1月10日，经有关部门批准，购入一批需要安装用于完善和改造矿井运输的安全防护设备，价款为100000元，增值税进项税额17000元，安装过程中支付人工费20000元，1月26日安装完成。该同类设备采用年限平均法计提折旧，残值5%，预计使用年限为5年。 2009年1月27日，企业另支付安全生产检查费用2000元、安全技能培训及进行应急救援演练支出3000元。 会计分录处理如下： 1.企业提取安全生产费用9000 8=72000 借：制造费用72000 贷：专项储备72000 2.动用安全储备支付费用性支出2000+3000=5000 借：专项储备5000 贷：银行存款50003.动用安全储备购置安全设备等固定资产（09年开始进项税可以抵扣） 借：在建工程100000应交税费 应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款117000 4.支付安装费 借：在建工程20000 贷：银行存款20000 5.达到预定可使用状态时 借：固定资产120000 贷：在建工程120000 6.按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧 借：专项储备120000 贷：累计折旧120000 相应的税务处理如下： 根据上述案例，可将本年度提取的安全生产费72000元调增应纳税所得额，填在主表的14行：纳税调整增加额（填附表三）；对于费用性支出5000元调减应纳税所得额，可填在主表的15行：纳税调整减少额（填附表三），对于资本性支出120000元，则要按税法规定的折旧年限计算各年度应计提的折旧额。即120000 (1-5%)/5=22800元，分年度调减应纳税所得额，填在主表的15行：纳税调整减少额（填附表三）。若该设备符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定条件的安全生产设备，该专用设备的投资额100000元的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，填在主表的28行减：抵免所得税额（填附表五）；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 责任编辑：Sylar 浅议旅游行业税收管理存在的问题及对策