来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
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【摘要】 2007年3月16日，全国人大第十届五次会议通过《》（以下简称 新税法 ）， 2008年1月1日起正式实施。内、外资企业所得税法的统一，具有重要的现实意义和深远的历史意义。本文通过新、旧税收政策的对比，就新税法实施后的影响作简要分析。 【关键词】 企业所得税； 两税 合并；影响 一、现阶段企业所得税的执行情况 新中国成立以来，我国政府就非常重视税收制度的建立和完善。全国人大1991年通过《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，国务院1993年整合制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，形成了目前内、外资企业所得税法并行的局面。企业所得税自征收以来一直是国家财政收入的重要来源，2006年全国企业所得税收入为7 080.7亿元，占全部税收收入的18.81%。以笔者工作的某省级开发区为例，企业所得税收入同样是本区税收收入的重要组成部分，2006年园区企业所得税收入占全部税收收入的26%。2007年1-9月,园区企业所得税收入占全部税收收入的19.32%。在为国家财政组织收入的同时，企业所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，也促进了我国产业结构调整和经济平稳较快增长。实施内、外有别的所得税税收政策，对改革开放、吸引外资、促进经济发展发挥了重要作用。目前，全国各地尤其是开发区为发展经济，都在积极招商引资，引进外资的数量、质量，是政府考核的一个重要指标。优惠的外资企业所得税政策成为吸引外资企业入驻中国的一个重要因素。 二、现阶段内、外资企业所得税政策差别及新税法的调整 (一) 两法 税率差别 目前内资企业所得税基本税率为33%，对年应纳税所得额在3万元以下的企业，所得税税率为18%，年应纳税所得额在3万元至10万元的企业，所得税税率为27%。高新技术开发区内的高新企业所得税税率为15%。外资企业所得税名义税率为30%，地方所得税为3%，但众多外资企业由于享受各种优惠政策实际税负远低于30%。 新税法规定企业所得税税率为25%，非居民企业来源于境内所得及小型微利企业税率为20%，高新技术企业税率为15%。 （二） 两法 扣除标准差别 扣除标准的不一致，导致内、外资企业的所得税税负水平相差较大。其中主要包括： 1. 内资企业所得税实行计税工资限额或效益工资扣除制度，而外资企业所得税对工资支出实行全额据实扣除。 2. 内资企业公益捐赠扣除有比例限制，外资企业公益捐赠可全额扣除。 3. 内资企业坏账准备计提额不超过应收款项的5 ，外资企业坏账准备计提额不超过应收款项的3%。 4. 内资企业按规定上缴的各类保险基金须在规定的比例内扣除，外资企业提存的医疗保险基金、住房公积金、退休保险基金可在税前列支。 新税法统一了税前扣除标准，如对合理工资支出据实扣除，公益性捐赠在12%以内的部分可据实扣除,未经核定的准备金支出不得扣除等。 （三） 两法 税收优惠差别 1. 优惠年限。内资企业主要是第三产业可从投产年度起享受减征或免征税款一至二年。外资企业减免从获利年度起 两免三减半 、 五免五减半 。 2. 优惠范围。内资企业税收优惠主要体现在行业优惠上，如高新技术企业、第三产业、福利工厂、乡镇企业、农口企事业单位等，区域优惠仅针对西部地区、高新技术产业开发区。外资企业税收优惠范围涵盖区域优惠（特区、经济技术开发区、高新技术开发区、西部地区等）、产业优惠（生产性外商投资企业、从事基础设施项目投资的企业、金融企业等）、再投资优惠（外资企业利用税后利润再投资，可退还再投资部分已缴纳的40%或全部所得税）。 新税法将现行所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、区域优惠为辅、兼顾社会进步的新的税收优惠格局。主要内容包括：一是高新技术企业全部实行15%低税率；环保、节能节水、安全生产等专用设备投资均可抵免企业所得税；新增了对创业投资机构、非营利公益组织等机构以及对企业从事环境保护项目所得的优惠政策。二是保留了对国家重点扶持的基础设施投资、技术转让所得、农林牧渔业的税收优惠政策。三是用特定的就业人员工资加计扣除政策替代现行企业直接减免税政策；用减计综合利用资源经营收入替代现行资源综合利用企业直接减免税政策。 三、新税法实施后对企业的影响 （一）新税法的实施对内资企业的影响 新税法施行后，直接减轻了内资企业的税负。内资企业适用税率大幅降低，费用扣除标准也大大放宽。税负减轻后，内资企业可运用节余大量资金，加大投资，扩大生产规模，创造更大价值，或者加大科研经费支出，促进企业技术进步，或追加环保、节能等设备的投资，提升企业社会形象。 新税法的施行，统一了税率、扣除标准、优惠政策，有利于内、外资企业在同一平台上开展公平竞争。例如，在旧税法体制下，内资企业人力资源成本远高于外资企业，同样的年薪10万元，外资企业可在税前全额扣除，内资企业约需多交3万元的所得税。统一工资税前扣除标准后，内资企业实际税负显著降低，企业可重金引进优秀人才，以人才带动企业的发展。 （二）新税法的实施对外资企业的影响 新税法施行后，不同外资企业的税负有升有降，总体负担略有上升。以笔者所在的开发区为例，外资企业所得税税率为24%，实行新税法后，税负上升1%。对于在特区、经济技术开发区等区域原享受15%的外资企业，税负增加10%。但新税法为避免对老企业持续经营造成不良影响，对享受低税率的老企业设立5年期过渡期照顾，且新税法延续对高新技术企业、能源生产、基础设施投资、农牧渔企业所得税的优惠，该部分外资企业税负基本不变。 新税法的施行，可促进外资企业充分发挥技术、资源优势，将资金投向国家鼓励发展的产业（高新技术、基础设施投资、农牧渔等）中去，实现企业经济效益和社会效益的双赢。例如，目前不少跨国企业纷纷在我国设立研发总部，一方面可提高企业的科技创新能力，增强企业的发展后劲，另一方面，也可享受低税率的优惠，提高企业经济效益。 总之，新税法的导向作用非常明显，不同产业税率有别，可促使企业进行产业结构调整，对科研开发费用的加计扣除政策，可促使企业加大科研投入，促进企业经济效益的提高和社会生产力的发展，对环保、节能、节水设备采取抵免所得税的政策，也可促使企业在关注经济效益的同时，关注社会效益，促进整个社会健康、协调、快速发展。 四、新税法实施后对财政收入的影响 新税法实施后，近期会明显减少所得税收入，降低财政收入。据财政部测算，实行新税法后，预计内资企业所得税减收1 340多亿元，外资企业所得税增收410多亿元。以笔者所在的开发区为例， 2006年内、外资企业所得税分别占所得税收入总额的95%、 5%。2007年1-9月内、外资企业所得税分别占所得税收入总额的93.2%、6.8%。按内资企业税负降低10%测算，约减少所得税收入9%。据了解，区县内、外资企业所得税收入比例高的为80%、20%，按此比例测算，约减少所得税收入8%。按所得税收入占税收收入比例20%测算，预计减少总税收收入1.6%左右。 从发展的观点看，因税率的变化减少的所得税收入可从其他税收收入中弥补回来。例如，XX内资企业预计扩大生产规模，增加收入10亿元，销售净利率为10%,增值税及附加税负预计为4.44%，原所得税税率为33%，新税率为25%，则企业所得税收入减少8%，即800万元，而增值税及附加增加4 440万元，增值税及附加所增加的收入是所得税减收收入的5.5倍，如果增值税及附加税负预计为6.66%，则上述数据增加到8倍，对于服务型企业，营业税及附加税负为3.33%，则上述数据变为4倍。税负变为5.55%，则上述数据变为7倍。因此企业每增加1亿元的利润，只减少所得税收入800万元，而增加的流转税收入要超过3 300万元。 总之，新税法的施行，有利于促进我国经济结构优化和产业升级，有利于为各类企业创造一个公平竞争的税收法制环境，是适应我国社会主义市场经济发展新阶段的一项制度创新，是中国经济制度走向成熟、规范的标志性工作之一。 【参考文献】 [1] 《税法》. 中国财政经济出版社，中国注册会计师协会编. 2006年4月. 责任编辑：冠 自来水企业关注增值税政策变化
摘要：在3G时代,满足用户个性化需求内容的创新与应用提供将构成运营商核心竞争力的关键部分,因此必须细分市场,精确锁定目标客户,正确运用服务蓝图法的概念,并以通信服务为例应用服务蓝图流程技巧进行提高通信服务质量、客户经理运用服务蓝图流程技巧 一对一 营销的服务介绍。 客户经理是中国联通整个职工队伍中最基层、第一线的员工,他们是战斗在市场竞争第一线,最前沿最辛苦的战士�？突Ь淼恼逅刂手苯臃从持泄ㄕ逍蜗蠛投酝夥袼降母叩�,也反应了中国联通的执行力和竞争力的高低。为了使客户服务人员了解服务过程的性质,有必要把这个过程的每个部分按步骤地画出流程图来,这就是服务蓝图。服务蓝图在结构上由四个区域和三条分界线组成。四个区域是顾客活动区域、前台服务人员活动区域、后台服务人员活动区域以及支持性活动区域。四个主要活动区域又由三条分界线分开,第一条是互动分界线,表明顾客与服务企业间直接发生的接触点,第二条是可视分界线,它将顾客能看到得服务活动和看不到得活动分开,同时这条线也把客户服务人员在前台与后台所做的工作分开,第三条是内部互动线,用以区分客户服务人员的工作和其他支持活动的工作。 1 客户经理运用服务蓝图技巧提高服务质量 第一条是互动分界线,表明顾客与服务企业间直接发生的接触点。联通顾客办理业务的第一接触点 客户经理,首先,客户经理的服饰、语言、行为将直接影响顾客对联通公司的评价,与顾客接触的第一时间至顾客离开这段时间内,都必须让顾客感受到你恰到好处的热情,殷勤、诚恳的服务,从语言开始到肢体语言,一切都必须以顾客感到舒适、亲切、受尊重,从而乐于享受你的服务过程。反之,如果在第一接触点让顾客反感,多次招到顾客的投诉: 接听电话死气沉沉、顾客上门办理业务面无表情 ,那么接下来的工作必将会事倍功半,顾客甚至都不会让我们有继续跟进的机会。由此可见,顾客与客户经理的互动接触点是多么重要。有了服务蓝图,客户经理可以按照这样的流程去服务顾客,而顾客满意就是检验这个过程质量的手段。顾客的满意建立不仅建立在顾客自己期望的前提下,同时也建立在客户经理提供的服务质量上,服务质量包括业务推广过程的质量(包括办理业务过程的质量,客户经理人员和顾客沟通的经历是否愉快,客户经理是否能够提供满意的产品介绍,能否理解顾客的需求等)。服务质量是影响顾客满意于忠诚的重要因素,只有为顾客提供满意的产品或服务,保留顾客的策略才能长提的成功。 2 客户经理运用服务蓝图技巧 一对一 营销 第二条是可视分界线,它将顾客能看到的服务活动和看不到得活动分开,同时这条线也把服务人员在前台与后台所做的工作分开,这条线可以进一步细化为深入蓝图。比如消除顾客可能产生的疑虑和不满情绪,该步骤应进一步细化以解决出现的问题。因此,必须能够准确地了解顾客的需求,快速做出反应,提供相应及时的服务,增加顾客的满意度;满足用户个性化需求内容的创新与应用提供将构成运营商核心竞争力的关键部分,因此必须细分市场,精确锁定目标顾客,聚焦用户个性化需求,找准利益诉求,实行 一对一 营销服务并识别、追踪、记录每位顾客的个性化需求,与其保持长期的互动关系。实行 一对一 计划有四个关键步骤:识别、区分、互动和定制。这步骤可被视作执行一个 一对一 营销计划的连续过程,以达到留住老顾客、吸引新顾客、提高顾客利润贡献度的目的。(1)第一步骤:识别顾客,首先客户经理充分做好 一对一 拜访准备工作,阅读目标顾客档案,进一步了解顾客的组织机构,业务范围,个人爱好,仅仅知道顾客的名字、住址、电话号码是远远不够的,客户经理必须掌握包括消费习惯、个人偏好在内的其他尽可能多的信息资料�？突Ь砜梢越约河牍丝头⑸拿恳淮瘟刀技锹枷吕�,例如顾客前期办理过哪些业务、顾客的业余爱好、家庭成员的名字和生日等等。其次,做好拜访前预约,一般应向顾客阐明拜访的事由和目的,确定拜访时间、地点等内容。(2)第二步骤:区分顾客,不同的顾客有不同的需求。对前端的客户群进行细分,根据收入贡献把客户分成了大客户、商务客户和公众客户,并成立了相应的部室为客户提供差异化服务,以最大限度地提高每位顾客的服务价值。在充分掌握了企业顾客的信息资料并考虑了顾客价值的前提下,必须知道客户现在有什么、需要什么、合理区分顾客之间的差别为用户设计完美的方案,时刻为客户考虑最完善的通信技术、服务费用等问题,让顾客放心。(3)第三步:互动双向沟通,每一个产品、每一项服务,客户经理都应逐渐习惯于 换位思考 ,站在用户的角度,用顾客的心去细细品味。一点一滴,一草一木,为顾客提供专业化和全方位的信息服务解决方案。并且善于创造机会让顾客告诉你他们需要什么,并且记住这些需求,对顾客提出的任何问题都要真诚热情的详细解答,这样才能有效的拉近顾客与联通之间的距离,从而永远保住该顾客的业务。第四步,定制服务,中国联通已把所有的通信产品分成基本的语音类产品和增值类产品两大类,基本语音类产品又分国际长途包、省际商旅包;增值业务包分为彩信包、GPRS流量包。用户根据自己的通信需求,选择各种资费包进行组合,就像搭积木一样�？梢粤榛钭楹�、任意选择、按需定制的 积木式资费 ,顾客可以根据自己的实际通话情况,通过自由定制、自由组合的DIY方式设置资费,真正实现资费的定制,合理安排自己的通信支出。 3 客户经理运用服务蓝图技巧进一步提升服务能力 第三条是内部互动线,用以区分服务人员的工作和其他支持活动的工作。这条线也可以进一步细化为深入蓝图。比如客户经理如何进一步提升自己的服务能力,该步骤应进一步细化以解决出现的问题。随着3G深入的开展,网络建设水平的不断扩大提高,客户经理在通信营销发展中起着越来越重要的作用。不仅要做到调研市场、反馈信息、联络客户,而且还肩负着指导客户销售、培育名优品牌、协调各种关系等重要职责。那么,客户经理,如何进一步提升自己的服务能力呢?首先,客户经理要非常了解联通公司新推出的所有业务,并知道所有业务的一些细节问题,这样就能及时回答顾客的任何疑问问题,并且要善于做笔记,在最短的时间及时处理并解决顾客的问题。其次,客户经理要牢固树立为客户创造价值、与客户共同发展的观念,既能掌握通信市场的实际情况,又要能预测市场动态的发展趋势。这样,客户经理在开拓市场时才能想到关键处、说到点子上,提出的客户服务方案才具有针对性。同时,客户经理还要具有开拓创新能力,要以市场为导向、客户为中心,结合实际,解放思想,创造性地开展工作,按照新的要求,以新的思路、新的办法实现新的突破;要切实提高思辨能力,提高对市场细微变化的敏感性,做到见微知著、举一反三。 服务蓝图对服务体系所做出的可视性的准确描述,能在多方面对联通公司客户经理在服务营销方面给予帮助。服务蓝图流程能加深客户经理服务人员对整个服务过程的认识,加深对服务质量的了解,认清自身在服务过程中所扮演的角色,确保服务前后过程的衔接,从整体上全面提升服务的质量。另外,服务蓝图将明确地指出应该改变、增加或删除的步骤,有利于提高整个公司的服务效率。更为重要的是顾客同客户经理的接触点在服务蓝图中被清晰地加以识别,从而达到控制和改进服务质量的目的。由于服务蓝图把握住了公司服务接触过程中的诸多分力的顾客活动,服务蓝图还可作为常规工具,借助于它,组织能真正地从顾客的角度来观察服务提供过程,发现其中哪些活动应该发生,哪些活动不应该发生。顾客真正需求的是什么,同时针对不同顾客群体实行 一对一 的营销。从而为顾客提供优质的通信服务,让顾客真正成为上帝,最终赢得顾客更多更大的满意度。【】 责任编辑：lcl 电力营销现代化探究