来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
应收账款产生坏账的账务处理？
问：税务局对我公司2010年～2012年度的纳税情况进行稽查，查出我公司2012年将一部分本该记入固定资产的支出作为一次性费用入账了（从2012年2月到12月不等），这次稽查调入固定资产（按税法规定的折旧年限扣除了去年的折旧）并补缴了所得税。请问账务上应如何处理？财务报表如何调整？ 答：1.根据《企业会计准则第28号 会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。 前期固定资产入账差错通常认为是重要的前期差错。 重新入账： 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整（多记入费用调整） 追补多记入费用对2012年对企业所得税影响： 借：以前年度损益调整（所得税费用） 贷：应交税费 应交企业所得税 结转 以前年度损益调整 余额： 借：以前年度损益调整 贷：利润分配 未分配利润。 2.涉及补缴以前年度企业所得税款的，按《税务处理决定书》确定的期限缴纳后，在《企业所得税年度纳税申报表》第42行 以前年度应缴未缴在本年度入库所得额 申报。 举例：假设2012年误将原价10000元固定资产计入管理费用，2012年应计提折旧2000元，则2013年差错更正时，应调增固定资产原价10000元，累计折旧2000元，调减2012年度管理费用8000元。 2013年折旧额正常计提。 同时，财务报表进行如下调整与重述。 2013年资产负债表年初余额：调增固定资产10000元，累计折旧2000元，调增应交税费2000元，调增未分配利润6000元。 2013年利润表：调减管理费用上年金额8000元，调增所得税费用上年金额2000元，调增净利润上年金额6000元。【】 责任编辑：泥巴姐 如何应对税务稽查
摘要：介绍了电力市场的形成，分析了我国电力市场的现状，对我国电力市场的发展进行了思考和展望。 关键词：电力市�。徊桓母铮环⒄� 1 电力市场的产生 电力市场是应用计算机、现代化的测量和通信等设备，以电价作为控制电力交易的杠杆，进行负荷管理、电力系统运行，在电力生产者、电力消费者和输供电网络管理者之间实行平等、公正的等价交换的系统的总称。 电力市场最早出现于美国，最早的电力市场是美国佛罗里达电力联合集团(FGG)，它是电力市场的自然发展产物，从40～50年代出现紧急功率交换到1978年建立电力经纪人制度形成电力市场。英国电力市场的建立是自主改革的过程。其实是撒切尔政府迫于当时政治和经济形势，实行包括对电力、铁路工业在内的国有工业私有化的政策，其间经历了1987～1998年10年时间。 发达国家电力市场法律立法走在电力改革之前，这与我国的情况显然不同。尤其需指出的是美国1998年在加州提出的独立系统管理员(ISO)电力市场模式是最新和较成熟的电力市场方案。它把辅助服务设计为电力辅助服务费用，如蓄能电厂并不创造电能，但其作为发电厂要收取利润。这样一个市场模式在投入试运行后，取得非凡的经济效益：电费下降2％～10％(其中商业7％，普通2％)，生产效率提高50％～70％，服务质量显著提高(年平均停电由22h下降到8h)。 他们的成功经验表明：实行电力市场可促使电力企业从市场竞争中寻找契机、吸引投资、改进技术、提高生产效率。从而弱化政府行为，减轻国家的财政负担，可促使电力企业优化资源配置，降低能耗，减少成本，节约资源，可促使电力企业深化改革，为广大用户提供低价、优质、高效的用电服务，同时，还能有效地挖掘设备潜力，提高资源的有效利用率，在电力行业引入竞争机制后。人、财、物将形成优化结构，转变工作人员工作作风，同时能广泛吸纳国内外资金，为电力工业的大发展和国民经济的腾飞创造条件。 因此，电力市场的出现是经济规律发展的必然，是计算机技术通信技术和数字方法学迅猛发展的结果，它的出现，必将给电力工业带来蓬勃的生机和活力，推动电力工业的商业化和智能化运营。 2 我国电力市场的现状 自2000年初陆续开始的6个试点省(市)电力市场的运行已经取得了一些成绩，包括：初步实现了厂阿分开；探索形成了适合各省实际情况的几种有效竞价模式；对市场运营规则和监管规则进行了探索；积累了经验，提高了市场意识；大大促进了电力市场技术支持系统的研究和开发工作，并根据市场的进展，不断进行完善和改进。 全国联网、西电东送、南北互供 是国家电力公司 十五 规划的工作重点，2005年前，除海南、西藏、新疆、台湾外，将实现全国联网。全国联网的逐步实施，为更大范围内的资源优化奠定了基�。凰孀湃康缯窘ǔ�。促进了对建立大区、甚至全国电力市场的研究。 我国现有电力市场的特点是：①单一购买者模式，即 1+N 模式， 1 是指电力市场和单一购买者， N 是指参与市场竞争的各家独立发电企业。②部份电量竞价上网，一般安排当年市场需求的10％～20％作为竞价电量。③双轨制竞价体系，基本电量按国家批准的合同电价结算，竞争电量部分按竞价电价结算。④交易类型，我国现有电力市场主要采用长期合同、现货交易、实时交易的模式进行交易。⑤生产调度与市场交易一体化。⑥技术支持系统尚处于初始阶段，有待进一步完善。 在现阶段，厂网分开遗留问题、主辅分离、农电管理体制、电力法规建设、电价形成机制、电力市场建设等都有待进一步研究和解决。面对 十一五 规划，电力又面临新情况和新问题。国务院审议通过的《关于 十一五 深化电力体制改革的实施意见》明确指出， 十一五 期间要抓住电力供求矛盾缓和的有利时机，巩固改革成果，把电力体制改革和电力市场化引向深入，重点解决电源结构不合理、电网建设滞后、市场在电力资源配置中的基础性作用发挥不够等突出问题。坚持以改革促发展，坚持市场化改革方向，坚持整体规划、分步实施、重点突出的基本原则。解决厂网分开遗留问题和电网主辅分离问题，构建符合国情的、统一开放的电力市场体系，构建与市场经济相适应的电价机制与政策，坚持政企分开，健全电力监管体制等仍是今后电力市场化的主要任务。 3 我国电力市场发展的思考 3.1 电力市场中的竞争、垄断与监管 电力是具有规模性经济、网络性经营的自然垄断性行业，其生产具有弱竞争性，消费具有弱选择性，所以电力市场中的竞争应该是适度的、有序的、有效的。电力改革需要引入竞争。但更要注意引入竞争的利弊分析和趋利避害。面对发、输、配、供分开而形成的发电侧竞争、售电侧竞争、输配电网专营的基本格局，要建立有能力的独立的监管机构和符合经济学原理的监管机制，把电价制定和监督权全部交给电监会，尽快建立一支懂技术、经济、财务和法律的监管队伍。 3.2 电力市场发展与电力规划 电力市场环境下的电力规划因竞争机制的引入而面临新的挑战。经济社会发展和人民生活水平提高拉动了电力需求增加，但由于电力建设周期较长，造成电力供求由不平衡到平衡再到新的不平衡的动态变化。电力产能过剩与否要看最大负荷时能否保证供电。并有充足的备用容量。为此，电力市场中的电力规划应遵循电力系统成本最小原理，坚持电力系统综合资源规划优化原则，贯彻电力超前发展、保证充足备用、确保安全供电的基本精神。 3.3 电力市场中的电价机制 电力系统的发(生产)、输配(流通、交换)、供(消费)电形成由发电成本、输配成本和供电成本组成的成本链和由上网电价、输配电价与销售电价组成的电价链，并以电力供求与电价互动、电价竞争与电价监管互补的电价机制形成电价。切记社会大众欢迎的电价并非是对整个国计民生最有利的电价。电价不仅要反映成本和资源稀缺程度，而且要保证电力企业的合理利润和对实施节能具有激励作用，维持电价与其他能源价格的合理比例。 3.4 电力市场与电力投融资 电力作为资金和技术密集型产业，其发展需要巨额资金。目前，我国电力建设不仅缺乏电源建设资金，更缺乏电网建设资金。为此，应发展电力金融市场，开发金融工具，建立电力项目在金融市场的商业融资制度，加强电力投资决策和风险评估，完善和扩展电力融资渠道。 4 结语 总之，随着电力体制改革的进一步深化，电力各职能部门的责权会更明确，监管会更有效；电力企业的管理也会更专业化、系统化。对任何一个国家来说，没有最好的电力市场模式，只有最适合的电力市场模式。为了提高电力企业的效率和效益，在不同的阶段应当适时地引入不同的竞争模式。因此，国家的电力市场模式应随着本国电力工业的发展而发展，中国也不例外，要使我国的电力市场更快更好的发展，我们就应该探索出一种适合我国国情的电力市场结构和运营模式。 【】 责任编辑：老A 欧美广告行业自律体系研究