来源_吉驰财税 发文日期_2024年01月03日
股东分红会计分录
M公司签订债权投资计划合同，合同约定固定利率，按季收取收益，计入投资收益，金额共计100万余元，未缴纳营业税，被税务机关责成补缴营业税及附加5万余元，并加收相应滞纳金。税官提醒：企业申报纳税不仅仅需要看签订合同的名称，还需要考虑业务的实质。案情概况M财产保险有限公司主要从事财产损失保险、责任保险、信用保险和保证保险等业务。2013年该公司委托资产管理公司进行资金运作投资，签订债权投资计划合同，合同约定投资年限，合同内容为某项目筹建工程等，合同约定固定利率，按季收取收益，到期还本，所收取收益均已计入投资收益，金额共计100万余元，未缴纳营业税。税务稽查小组发现了问题，认定其实质是贷款业务，应当缴纳营业税。该公司被追缴营业税及附加5万余元，并加收相应滞纳金。案情分析M财产保险有限公司的财务人员称，公司签订的是债权投资计划合同，参与的是债权投资计划，并非贷款业务，收取的利息不应申报缴纳营业税。检查员解释：尽管公司签订的是债权投资计划合同，但收取固定收益，其实质是贷款业务，应当缴纳营业税。该公司最终认同了稽查员的观点，同意补缴相应的税款。法规依据《》（中华人民共和国国务院令2008年第540号）第一条在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2002〕9号）第五条贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。 处理结果根据相关法规向公司追缴营业税及附加5万余元，并加收相应滞纳金。税官建议企业申报纳税不仅仅需要看签订合同的名称，还需要考虑业务的实质，防止出现纳税错误。【】 责任编辑：泥巴姐 无形资产使用和转让涉及哪些税种
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